Charakterystyka skali podatkowej, jako formy opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej
Jedną z form opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej jest skala podatkowa. Jest ona jedną z najczęściej wybieranych form opodatkowania niemniej nie każdemu się opłaci. Forma ta posiada swoje charakterystyczne cechy m.in. taką, iż najwięcej ulg podatkowych można odliczyć właśnie stosując tę formą opodatkowania.
Kompendium praktycznej wiedzy na temat skali podatkowej zaprezentowano w niniejszej publikacji.
Co to jest forma opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej
Forma opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej to sposób rozliczenia osiąganych przychodów z działalności z uwzględnieniem lub nie kosztów uzyskania przychodów i dodatkowo ulg podatkowych i zwolnień, do których podatnik posiada uprawnienia.
Wynikiem tego rozliczenia jest obliczenie podatku dochodowego.
Należy dodać, iż od rodzaju formy opodatkowania zależy sposób obliczania składki zdrowotnej z działalności gospodarczej, ale i sposób (możliwość) jej odliczania.
Skala podatkowa, jako jedna z form opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej
Skala podatkowa to jedna z trzech możliwych do wyboru w 2025r. form opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej. Pozostałe formy opodatkowania to:
- podatek liniowy,
- ryczałt ewidencjonowany.
ISTOTNE:
Dla firm powstałych w 2025r. nie jest już dostępna karta podatkowa, jako forma opodatkowania działalności gospodarczej.
Natomiast podatnicy, którzy w 2024r. korzystali z karty podatkowej mają prawo w ramach praw nabytych kontynuować korzystanie z tej formy opodatkowania także w 2025r.
Skala podatkowa to domyślna forma opodatkowania z powyżej wymienionych form opodatkowania. Dzieje się tak, dlatego, że gdy podatnik:
- zakładając działalność nie dokona wyboru żadnej formy opodatkowania, wówczas zostanie mu przypisana domyślnie skala podatkowa,
- utraci prawo do ryczałtu ewidencjonowanego w trakcie roku na skutek rozpoczęcia sprzedaży towarów lub usług wykluczających stosowanie ryczałtu, wówczas będzie musiał do końca roku korzystać ze skali podatkowej,
- utraci prawo do podatku liniowego w trakcie roku, wówczas musi zastosować skalę podatkową i do od początku roku (z przeliczeniem zaliczek na podatek dochodowy już według skali od początku roku, w którym utracił prawo do podatku liniowego),
- złoży samą rezygnację z ryczałtu albo podatku liniowego, wówczas domyślnie zostanie mu przypisana forma opodatkowania skala podatkowa,
- pozostałe przypadki.
Kto może stosować skalę podatkową, jako formę opodatkowania przychodów z działalności
Należy zacząć od tego, iż skalę podatkową mogą wybrać osoby fizyczne, które:
- rozpoczynają prowadzenie działalności gospodarczej,
- kontynuują działalność, ale chcą zmienić formę opodatkowania na skalę podatkową.
Forma opodatkowania skala podatkowa, (jako wybór) dostępna jest, zatem tylko dla osób fizycznych prowadzących działalność. Nie jest dostępna dla osób prawnych i ułomnych osób prawnych. Nie jest dostępna dla spółek, ale dla wspólników niektórych spółek osobowych.
Natomiast skala podatkowa jest przypisana, jako forma opodatkowania (bez możliwości zmiany) do takich rodzajów przychodów jak przychody ze stosunku pracy, z umów zleceń, z kontraktu menedżerskiego, z rent i emerytur, z pełnienia funkcji na mocy uchwały o powołaniu, z różnego rodzaju zasiłków i świadczeń z ubezpieczeń społecznych i chorobowych i z innych tytułów.
ISTOTNE:
Skala podatkowa, jako wybrana forma opodatkowania przychodów z działalności jest dostępna tylko dla osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą, jako:
- jednoosobowa działalność (przedsiębiorca samodzielnie prowadzi działalność),
- jednoosobowa działalność (przedsiębiorca zatrudnia pracowników, zleceniobiorców, itd.),
- wspólnik spółki partnerskiej,
- wspólnik spółki cywilnej,
- wspólnik spółki jawnej.
W tym miejscu należy zaznaczyć, iż osoby fizyczne osiągające poniższe przychody (poza działalnością gospodarczą) nie mogą wybrać skali podatkowej dla opodatkowania tych przychodów:
- udziały w zyskach osób prawnych,
- przychody ze sprzedaży udziałów, akcji, papierów wartościowych, kryptowalut, innych instrumentów finansowych,
- przychody opodatkowane podatkiem linowym
- przychody opodatkowane ryczałtem,
- przychody opodatkowane kartą podatkową,
- przychody ze zbycia nieruchomości,
- przychody z innych źródeł.
Trzeba wspomnieć, iż powyżej nie wyczerpano wszystkich rodzajów przychodów, które nie podlegają opodatkowaniu skalą podatkową. Należy mieć na uwadze, iż przychodów, które nie mogą być opodatkowane skalą podatkową jest więcej.
Wybór skali podatkowej jak formy opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej
Wybranie skali podatkowej jako formy opodatkowania przedsiębiorcy mogą dokonać elektronicznie poprzez aktualizację wniosku CEIDG. Rozpoczynający działalność poprzez wypełnienie wniosku CEIDG.
Wybór skali podatkowej można dokonać także udając się do urzędu gminy/miasta do działu ewidencji działalności gospodarczej i tam na miejscu z pomocą urzędnika wypełniając formularz CEIDG.
Skalę podatkową można wybrać także poprzez wysłanie do urzędu skarbowego właściwego ze względu na adres zamieszkania przedsiębiorcy oświadczenia o wyborze tej formy.
Termin wyboru skali podatkowej to 20 dzień następnego miesiąca po miesiącu uzyskania pierwszego przychodu w danym roku podatkowym. Dotyczy to podatników kontynuujących działalność w danym roku jak i rozpoczynających działalność.
Zmiana formy opodatkowania w trakcie roku jest dopuszczalna jedynie poprzez likwidację aktualnej działalności i otwarcie nowej.
Zastosowanie skali podatkowej w praktyce
Zastosowanie skali podatkowej, jako formy opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej prowadzi (jak przy innych też formach opodatkowania) do ustalenia wysokości należnego do zapłaty podatku dochodowego.
Podstawowe zasady obliczenia podatku dochodowego przy zastosowaniu skali podatkowej zaprezentowano w poniższej tabeli.
| Zasady obliczenia podatku dochodowego przy zastosowaniu skali podatkowej | |
| Etapy obliczenia podatku dochodowego w skali podatkowej | |
| 1 | Zsumowanie przychodów z działalności gospodarczej |
| 2 | Zsumowanie kosztów stanowiących koszty firmowe z działalności |
| 3 | Przychody należy pomniejszyć o koszty uzyskania przychodów oraz o zapłacone składki ZUS społeczne przedsiębiorcy z tytułu prowadzenia działalności |
| 4 | Otrzymany wynik stanowi dochód do opodatkowania skalą podatkową |
| 5 | Od otrzymanego wyniku należy odjąć: 1) kwotę dochodu wolnego od podatku (w 2025r. jest to 30.000 zł dochodu), 2) ewentualne straty podatkowe z ostatnich 5-ciu lat, jeżeli podatnik je poniósł |
| 6 | Tak otrzymaną kwotę należy pomnożyć przez właściwą stawkę podatku -> 12% albo 32%, stawka ta zależy od wysokości dochodu, |
| 7 | Kwota, która została otrzymana stanowi należny podatek dochodowy (według skali podatkowej) do zapłaty: 1) jeżeli jest obliczana w trakcie roku za miesiąc albo za kwartał wówczas stanowi zaliczkę na podatek dochody, lub 2) jeżeli jest obliczana po zakończeniu roku przy rozliczeniu zeznania rocznego wówczas stanowi roczny podatek dochodowy od osób fizycznych za poprzedni rok podatkowy |
Poniżej tabela obrazująca kwotę dochodu wolnego od podatku i samego podatku wynikającego z tej kwoty.
| Kwota rocznego dochodu wolnego od opodatkowania w skali podatkowej w 2025 roku | ||
| Kwota wolna rocznego dochodu | Stawka podatkowa do kwoty wolnej | Kwota wolna rocznego podatku wynikająca z dochodu wolnego od podatku |
| 30.000 zł | 12% | 30.000 zł x 12% = 3.600 zł |
Kwota rocznego dochodu wolnego od podatku to kwota dochodu z działalności, od której podatnik nie nalicza w ogóle podatku dochodowego.
Należy podkreślić, iż kwota rocznego dochodu wolnego od podatku jak i wynikająca z niego kwota podatku dochodowego w skali podatkowej musi być zastosowana już w trakcie roku – gdy działalność rozpoczęto w trakcie roku lub od początku roku gdy przedsiębiorca kontynuuje działalność w kolejnym roku i stosuje skalę podatkową.
Nie można stosować kwoty wolnej dopiero w zeznaniu rocznym. Nie ma możliwości rezygnacji z zastosowania kwoty rocznego dochody wolnego od podatku w trakcie roku.
W kolejnej tabeli przedstawiono progi dochodu w skali podatkowej w 2025 roku.
Jak widać z powyższego podstawą opodatkowania w skali podatkowej jest dochód z działalności. Oczywiście, jeżeli przedsiębiorca nie posiada żadnych kosztów uzyskania przychodów, co jest wątpliwe to podstawą opodatkowania będzie przychód z działalności, bowiem przychód będzie równy dochodowi.
Biorąc pod uwagę wszystkie powyższe zasady można przedstawić obliczenie podatku dochodowego w skali podatkowej w następujący sposób:
Biorąc pod uwagę wszystkie powyższe zasady można przedstawić obliczenie podatku dochodowego w skali podatkowej w następujący sposób:
| PRZYCHÓD Z DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ |
| – |
| KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODU (w tym zapłacone składki ZUS społeczne właściciela firmy, FP właściciela) |
| = |
| DOCHÓD Z DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ |
| – |
| STRATY Z 5 OSTATNICH LAT Z DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ PROWADZONEJ JAKO OSOBA FIZYCZNA (jeżeli podatnik poniósł) |
| – |
| KWOTA DOCHODU WOLNA OD PODATKU (30.000 zł w 2025r.) |
| = |
| PODSTAWA OPODATKOWANIA |
| x |
| STAWKA PODATKU (12% albo 32%) |
| = |
| PODATEK DO ZAPŁATY |
ISTOTNE:
Ulgi, do których podatnik posiada uprawnienie – może odliczyć dopiero na etapie rozliczania zeznania rocznego PIT-36.
Natomiast koszty uzyskania przychodu, składki ZUS społeczne właściciela, Fundusz Pracy, straty podatkowe podatnik może odliczyć od osiągniętego przychodu z działalności już w trakcie roku na bieżąco, czyli w dacie poniesienia wydatku.
Straty podatkowe podatnik może odliczyć dopiero na etapie rozliczania zeznania rocznego.
ISTOTNE:
W skali podatkowej podatnik nie ma prawa do odliczenia od dochodu lub ujęcia w kosztach zapłaconej składki zdrowotnej właściciela z tytułu prowadzonej działalności.
Podatek dochodowy z tytułu prowadzenia działalności płacony w ciągu roku, czyli słowo o zaliczkach na podatek w skali podatkowej
Osoba fizyczna prowadząca działalność, która wybrała skalę podatkową ma do wyboru 3 opcje opłacania zaliczek na podatek dochodowy:
- za okresy miesięczne w terminie do 20-tego dnia miesiąca następnego po miesiącu rozliczeniowym,
- za okresy kwartalne w terminie do 20-tego dnia kwartału po kwartale rozliczeniowym,
- za okresy miesięczne według uproszczonych zasad obliczania zaliczek a więc na podstawie dochodu z roku ubiegłego albo z roku przed rokiem ubiegłym.
Opłacanie zaliczek na podatek dochodowy PIT (jeżeli wystąpi) za okresy miesięczne może stosować każdy przedsiębiorca, który wybrał skalę podatkową dla opodatkowania przychodów z prowadzonej działalności.
Opłacanie zaliczek na podatek dochodowy PIT za okresy kwartalne może stosować przedsiębiorca, który spełnia warunki małego podatnika PIT (przychód ze sprzedaży za 2024r. wraz z kwotą VAT nie przekroczyła sumy 8 569 200 zł).
Opłacanie uproszczonych zaliczek na podatek dochodowy PIT (tylko za okresy miesięczne może stosować przedsiębiorca, który przez poprzednie 2 lata prowadził działalność i osiągał z niej dochód przekraczający kwotę wolną – 30.000 zł.
Wybór kwartalnego PIT lub uproszczonego PIT podatnik dokonuje dopiero w zeznaniu rocznym składanym za rok podatkowy, w którym stosował zapłatę zaliczki według wybranej metody.
Wybór miesięcznej zapłaty zaliczki na podatek dochodowy PIT nie wymaga podejmowania żadnej czynności ze strony podatnika. Jest ona dostępna domyślnie po wybraniu skali, jako formy opodatkowania.
Przykład 1
Przedsiębiorca od kilku lat prowadzi działalność gospodarczą. W roku 2024 stosował skalę podatkową a w roku 2025 nie zamierza zmieniać tej formy opodatkowania.
Przedsiębiorca za styczeń 2025r. uzyskał przychody w kwocie 12.000 zł i poniósł koszty za ten okres w kwocie 6.000 zł. Składki ZUS społeczne jak i FP (przedsiębiorca podlega pełnemu ZUS-owi) zostały już ujęte ww. kwocie kosztów uzyskania przychodów.
Obliczenia zaliczki na podatek dochodowy dla skali podatkowej przedstawiono w poniższej tabeli.
Rozliczenie do przykładu nr 1 Obliczenie zaliczki na podatek dochodowy za styczeń 2025r. Kategoria podatkowa Kwota Przychody z działalności 12.000 zł – Koszty uzyskania przychodów z działalności 6.000 zł = Dochód z działalności (przychody – koszty) 6.000 zł – Kwota dochodu wolnego od podatku 30.000 zł (rocznie) = Dochód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym po potrąceniu kwoty wolnej 0 zł Poza obciążeniem podatkiem dochodowym i składkami ZUS społecznymi podatnik musi jeszcze doliczyć obciążenie w postaci miesięcznej składki zdrowotnej za styczeń 2025r. przedsiębiorcy 9% liczonej w tym wypadku od dochodu za grudzień 2024r. (minimalna 381,78 zł) oraz FP, który za styczeń 2025r. wynosi 127,49 zł.
Dochód do opodatkowania wyniósł 6.000 zł. Kwota dochodu wolna od podatku to 30.000 zł (na rok). Niemniej podatnik może tę kwotę wolną wykorzystać nawet w jednym miesiącu w całości.
W tej sytuacji podatnik wykorzystał kwotę wolną 6.000 zł stąd dochód do opodatkowania wyniósł 0 zł co skutkuje tym, iż zaliczka na podatek dochodowy wg. skali podatkowej za styczeń 2025r. wyniósł 0 zł.
Przykład 2
Przedsiębiorca od kilku lat prowadzi działalność gospodarczą. W roku 2024 stosował skalę podatkową a w roku 2025 nie zamierza zmieniać tej formy opodatkowania.
Przedsiębiorca za styczeń i luty 2025r. uzyskał przychody w kwocie 42.000 zł i poniósł koszty za ten okres w kwocie 6.000 zł. Składki ZUS społeczne jak i FP (przedsiębiorca podlega pełnemu ZUS-owi) zostały już ujęte ww. kwocie kosztów uzyskania przychodów. Ponadto za styczeń 2025r. zapłacił zaliczkę na podatek dochodowy w kwocie 300 zł.
Obliczenia zaliczki na podatek dochodowy za luty 2025r. dla skali podatkowej przedstawiono w poniższej tabeli.
Rozliczenie do przykładu nr 2 Obliczenie zaliczki na podatek dochodowy za luty 2025r. Kategoria podatkowa Kwota Przychody z działalności za okres 01-02/2025r. 42.000 zł – Koszty uzyskania przychodów z działalności za okres 01-02/2025r. 6.000 zł = Dochód z działalności (przychody – koszty) za okres 01-02/2025r. 36.000 zł – Kwota dochodu wolnego od podatku 30.000 zł (rocznie) = Dochód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym po potrąceniu kwoty wolnej 6.000 zł X 12% stawki podatku 720 zł – Zaliczki na podatek zapłacone od początku roku 2025 300 zł (za 01/2025r.) = Zaliczka za 02/2025r. 420 zł Poza obciążeniem podatkiem dochodowym i składkami ZUS społecznymi podatnik musi jeszcze doliczyć obciążenie w postaci miesięcznej składki zdrowotnej za luty 2025r. przedsiębiorcy 9% liczonej w tym wypadku od dochodu za styczeń 2024r. (minimalna 381,78 zł) oraz FP, który za styczeń 2025r. wynosi 127,49 zł.
Dochód do opodatkowania wyniósł za okres styczeń-luty 2025t. wyniósł 6.000 zł. Kwota dochodu wolna od podatku to 30.000 zł (na rok). Niemniej podatnik może tę kwotę wolną wykorzystać nawet w jednym miesiącu w całości.
W tej sytuacji podatnik wykorzystał od początku 2025r. kwotę wolną 30.000 zł stąd dochód do opodatkowania wyniósł 3.500 zł (6.000 zł – 2.500 zł dochodu do opodatkowania za styczeń 2025r.) co skutkuje tym, iż zaliczka na podatek dochodowy wg. skali podatkowej za luty 2025r. wyniosła 420 zł.
Przykład 3
Przedsiębiorca w 2024r. stosował skalę podatkową, jako formę opodatkowania przychodów z działalności.
Przedsiębiorca chce dokonać rocznego rozliczenia przychodów i kosztów z działalności gospodarczej a więc rozliczenia do zeznania rocznego za 2024r.
Dane kwotowe jak i obliczenia rocznego podatku dochodowego dla skali podatkowej przedstawiono w poniższej tabeli.
Rozliczenie do przykładu nr 3 Kategorie podatkowe Kwota Przychody z działalności 95.000 zł – Koszty uzyskania przychodów z działalności 55.000 zł = Dochód z działalności (przychody – koszty) 40.000 zł – Kwota dochodu wolnego od podatku 30.000 zł (rocznie) = Dochód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym po potrąceniu kwoty wolnej 10.000 zł X 12% stawki podatku 1.200 zł Poza obciążeniem podatkiem dochodowym i składkami ZUS społecznymi podatnik musi jeszcze doliczyć obciążenie w postaci rocznej składki zdrowotnej przedsiębiorcy 9% liczonej w tym wypadku od rocznego dochodu podlegającego opodatkowaniu 40.000 zł.
Z uwagi jednak na to, iż 40.000 zł x 9% daje 3.600 zł a więc poniżej rocznej składki minimalnej, która wynosi 4.581,36 zł to roczna składka zdrowotna od ww. dochodu na skali wyniesie 4.581,36 zł.
ISTOTNE:
Jeżeli podatnik ma prawo do ulg podatkowych do odlicza je od dochodu do opodatkowania. Jedynie ulga prorodzinna i ulga abolicyjna podlega odliczeniu bezpośrednio od kwoty podatku dochodowego.
Atuty skali podatkowej
Skala podatkowa posiada niewątpliwie liczne atuty. Charakterystyczne cechy skali podatkowej to:
- w jednym zeznaniu podatnik rozliczy przychody z działalności, (jeśli wybrał skalę) oraz inne przychody opodatkowane skalą podatkową typu ze stosunku pracy, z umowy zlecenie, z umowy o dzieło, z kontraktów menedżerskich,
- 5 dostępnych trybów rozliczeń (tabele poniżej),
- dostęp do prawie wszystkich ulg podatkowych (tabele poniżej),
- kwota dochodu wolna od podatku 30.000 zł (podatku 3.600 zł) na rok (2025) – należy ją stosować już w ciągu roku na etapie obliczania zaliczek na podatek dochodowy,
- dostępne 3 opcje rozliczania kosztów (przychodów) z działalności gospodarczej tj. metoda memoriałowa, metoda kasowa, metoda uproszczona,
- zaplata zaliczek na podatek dochodowy z działalności za miesiąc albo za kwartał albo w formie uproszczonej – do wyboru,
- możliwość odliczenia zapłaconych składek ZUS społecznych właściciela jak i osoby współpracującej,
- możliwość odliczania strat podatkowych z ostatnich 5 lat,
- pozostałe kwestie.
| Najczęściej stosowane ulgi podatkowe w skali podatkowej | |
| Rodzaj ulgi | Przeznaczenie |
| Prorodzinna | Odliczenie kwoty ulgi w zależności od liczby dzieci, nad którą sprawowana jest opieka |
| Abolicyjna | Odliczenie kwoty podatku zapłaconego za pracę za granicą |
| Odliczenie składek ZUS społecznych właściciela | Zapłaconych w rozliczanym roku podatkowym |
| Odliczenie straty podatkowej | Z ostatnich 5 lat podatkowych |
| Ulga dla młodych | Zwolnienie z podatku dochodowego dla osób do 26 roku życia (dotyczy przychodów z umowy o pracę, zlecenie, dzieła, zasiłku macierzyńskiego, praktyki absolwenckiej, stażu uczniowskiego) |
| Ulga dla seniorów | Zwolnienie z podatku dochodowego dla emerytów z uwagi na rezygnację z pobierania świadczenia emerytalnego po uzyskaniu prawa do emerytury (dotyczy przychodów z działalności gospodarczej, z umowy o pracę, zlecenie, dzieła, zasiłku macierzyńskiego) |
| Ulga dla rodzin wielodzietnych (od 4 dzieci) | Zwolnienie z podatku dochodowego kwoty przychodu do 85.528 zł rocznie |
| Ulga rehabilitacyjna | Wydatki na rehabilitację, sprzęt, turnusy, opiekuna, dojazdy i inne tego typu wydatki |
| Ulga na leki | Wydatki na leki zaliczane na podstawie otrzymanych faktur |
| Ulga na IKZE | Wpłaty na przyszłą emeryturę (specjalne konto) nie więcej niż: 9.388,80 zł – osoby fizyczne 14.083,20 zł – osoby prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą |
| Termomodernizacyjna | Odliczenie wydatków na nabycie towarów, usług związanych z pracami termomodernizacyjnymi do 6 lat od roku poniesienia pierwszego wydatku |
| Różnego rodzaju darowizny | na organizację pożytku publicznego, na cele charytatywno – opiekuńcze kościołów, edukacyjne, na nabycie komputerów i tabletów na rzecz jednostek prowadzących placówki oświatowe, na oddanie krwi, osocza |
| Ulga na internet | Faktury za internet, ale tylko do kwoty 760 zł rocznie i tylko za 2 lata następujące po sobie |
| Ulga na złe długi | wierzyciel może dokonać obniżenia dochodu o nieopłacone, wystawione faktury z działalności, dłużnik ma obowiązek podwyższenia dochodu o nieopłacone, otrzymane faktury z działalności |
| Ulga na nabycie terminala płatniczego | Odliczenie wydatków na zakup terminala |
| Ulga na badanie i rozwój | Ponoszone koszty na działalność wspierającą m.in. badania naukowe, prace rozwojowe do wykorzystania do stworzenia nowych rozwiązań w firmie |
| Pozostałe np. ulga na stworzenie nowego produktu, na zabytki, na związki zawodowe i pozostałe | – |
Poza ulgami podatkowymi skala podatkowa oferuje 5 trybów rozliczenia podatkowego zeszłego roku podatkowego. Wybrać można tylko jeden (oczywiście należy mieć do niego uprawnienia).
| Tryby rozliczeń dostępne w skali podatkowej | |
| Rodzaj rozliczenia | |
| 1. | Indywidualnie |
| 2. | Wspólnie z małżonkiem |
| 3. | W sposób przewidziany dla wdów i wdowców |
| 4. | Jako osoba samotnie wychowująca dzieci |
| 5. | Opodatkowanie przychodów w Polsce przez polskich nierezydentów (wniosek podatnika albo wniosek małżonka) |
Słowo o składce zdrowotnej w skali podatkowej z tytułu prowadzenia działalności
Przedsiębiorcy, którzy wybrali skalę podatkową dla opodatkowania przychodów z działalności są zobligowani do naliczania i odprowadzania, co miesiąc składki zdrowotnej właśnie z tytułu prowadzenia działalności. Po zakończeniu roku obliczana jest składka zdrowotna za cały rok a następnie jest porównywana do sumy należnych składek za wszystkie miesiące roku składkowego. Po rozliczeniu rocznym składki zdrowotnej może nastąpić nadpłata albo niedopłata składki zdrowotnej. Termin rozliczenia rocznego składki zdrowotnej za 2024r. przypada na 20.05.2025r.
ISTOTNE:
Rok składkowy w składce zdrowotnej rozpoczyna się od 1 lutego danego roku do 31 stycznia roku następnego.
Rok składkowy obejmuje natomiast dochód z działalności za okres od 1 stycznia do 31 grudnia danego roku.
Minimalna składka zdrowotna z tytułu prowadzenia działalności na skali podatkowej to:
- 381,78 zł miesięcznie w okresie składkowym od 01.02.2024r. do 31.01.2025r.,
- 314,96 zł miesięcznie w okresie składkowym od 01.02.2024r. do 31.01.2025r.,
Kwota składki zdrowotnej to 9% od:
- dochodu z poprzedniego miesiąca,
- dochodu za poprzedni rok kalendarzowy.
Miesięczną składkę zdrowotną oblicza się (w uproszczeniu) od dochodu z poprzedniego miesiąca. Niemniej przedsiębiorca musi brać pod uwagę przychody i koszty od początku roku do okresu rozliczeniowego i odejmując okres rozliczeniowy ustalić dochód będący podstawą obliczenia składki zdrowotnej.
Przedsiębiorca musi pamiętać, iż obliczając dochód, od którego ustali kwotę składki zdrowotnej nie może w tym dochodzi uwzględnić:
- kwoty dochodu wolnego od podatku – 30.000 zł,
- strat podatkowych z ostatnich 5 lat podatkowych,
- ulg podatkowych natomiast ma prawo do odliczenia zapłaconych za siebie składek ZUS społecznych.
W dochodzie będącym podstawą do ustalenia wysokości składki zdrowotnej przedsiębiorca bierze pod uwagę różnice remanentowe.
