Kwartalny VAT nie dla każdego
Kwartalne rozliczenie podatku VAT do możliwość składania kwartalnych deklaracji VAT, ale i opłacania podatku VAT raz na kwartał.
Z tego ułatwienia korzysta wielu przedsiębiorców. Problem polega jednak na tym, iż łatwo stracić to uprawnienie. Ponadto nie każdy przedsiębiorca może z niego w ogóle skorzystać. Niemniej, jeśli nie może skorzystać w pewnym okresie czasu to być może w innym? Niektórzy przedsiębiorcy decydują się też na powrót do kwartalnego VAT. Na co wówczas trzeba zwrócić uwagę?
Co oznacza kwartalny VAT
Kwartalne rozliczenie podatku VAT oznacza:
- możliwość składania części deklaracyjnej JPK_V7K za (rozliczone) kwartały kalendarzowe,
- możliwość opłacania podatku VAT za (rozliczony) kwartał kalendarzowy
– po zakończeniu każdego kolejnego kwartału kalendarzowego (w okresie korzystania z kwartalnego rozliczenia VAT).
Ostateczne terminy składania kwartalnych deklaracji VAT i opłacania podatku VAT raz na kwartał w 2025r. przypadają na:
- 25 kwietnia 2025r. za I kwartał 2025r.,
- 25 lipca 2025r. za II kwartał 2025r.,
- 27 października 2025r. za III kwartał 2025r.,
- 26 stycznia 2026r. za IV kwartał 2025r.
ISTOTNE:
Czynny podatnik VAT, który stosuje kwartalne rozliczenie VAT mimo wszystko jest zobligowany do składania, co miesiąc części ewidencyjnej JPK_V7K.
Kwartalny VAT nie dla każdego podatnika
W nawiązaniu do art. 99 ust. 2 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2024 r. poz. 361 zwanej dalej ustawą o VAT) kwartalne rozliczenie VAT może być dokonywane dopiero po uprzednim zawiadomieniu (formularz VAT-R w opcji aktualizacji) na piśmie właściwego naczelnika urzędu skarbowego ze względu na adres zamieszkania przedsiębiorcy – osoby fizycznej, adres siedziby – pozostałe podmioty.
| Kto może składać deklaracje VAT i opłacać VAT raz na kwartał w 2025r. | |
| Typ podatnika | Warunki |
| Podatnicy, którzy wybrali metodę kasową | Spełnia warunki małego podatnika VAT, czyli: podatnik jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, oraz wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku VAT) u tego podatnika nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym limitu 2.000.000 euro (8 569 000 zł za 2024r.) |
| Podatnicy, którzy nie wybrali metody kasowej | |
| Podatnik, który prowadzi przedsiębiorstwo maklerskie, zarządza funduszami inwestycyjnymi, zarządza alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, będący agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu | Spełnia warunki małego podatnika VAT, czyli: kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku VAT) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45.000 euro (193.000 zł za 2024r.) |
| Podatnicy podlegający opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek (estońskim CIT) | Wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) u tych podatników nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 4.000.000 euro (17.138.000 zł za 2024r.) |
| Przeliczenie ww. kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu NBP dla euro ogłaszanego na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł | |
ISTOTNE:
Z kwartalnego VAT nie skorzystają:
- czynni podatnicy VAT przez pierwsze 12 miesięcy bycia czynnym podatnikiem VAT licząc od miesiąca rejestracji do VAT, lub
- podatnicy, którzy w danym kwartale lub w poprzedzających go 4 kwartałach dokonali dostawy towarów (załącznik nr 15 do ustawy o VAT), wobec których wymagana jest zapłata z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności, chyba, że łączna wartość tych dostaw bez kwoty podatku VAT nie przekroczyła, w żadnym miesiącu z tych okresów sumy 50.000 zł, lub
- podatnicy, którzy w danym kwartale dokonali importu towarów na zasadach określonych w art. 33a ust. 1 ustawy o VAT, czyli według uproszczonej procedury rozliczania podatku VAT (zamiast standardowej procedury rozliczania VAT od importu towarów), lub
- podatnicy, u których w danym kwartale stwierdzono, że wbrew obowiązkowi zapewnienia możliwości dokonywania zapłaty przy użyciu instrumentu płatniczego (terminal płatniczy), w każdym miejscu, w którym działalność gospodarcza jest faktycznie wykonywana, w szczególności w lokalu, poza lokalem przedsiębiorstwa lub w pojeździe wykorzystywanym do świadczenia usług transportu pasażerskiego.
W tym miejscu powstaje jeszcze jedna wątpliwość. Kiedy podatnicy, którzy utracili prawo do kwartalnego VAT mogą ponownie do niego powrócić?
| Ponowne skorzystanie z kwartalnego VAT w szczególnych przypadkach | ||
| Powód utraty prawa do kwartalnego VAT | Obowiązek rozpoczęcia miesięcznego rozliczenia VAT | Kiedy powrót do kwartalnego VAT |
| Podatnicy, którzy w danym kwartale lub w poprzedzających go 4 kwartałach dokonali dostawy towarów (załącznik nr 15 do ustawy o VAT), wobec których wymagana jest zapłata z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności, chyba, że łączna wartość tych dostaw bez kwoty podatku VAT nie przekroczyła, w żadnym miesiącu z tych okresów sumy 50.000 zł | Od rozliczenia za pierwszy miesiąc kwartału: 1) w którym przekroczono tę kwotę – jeżeli przekroczenie kwoty nastąpiło w pierwszym lub drugim miesiącu kwartału, w przypadku, gdy przekroczenie kwoty nastąpiło w drugim miesiącu kwartału, deklaracja za pierwszy miesiąc kwartału jest składana w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po drugim miesiącu kwartału, 2) następujący po kwartale, w którym przekroczono tę kwotę – jeżeli przekroczenie kwoty nastąpiło w trzecim miesiącu kwartału | Najwcześniej po upływie 12 miesięcy następujących po ostatnim miesiącu kwartału, w którym łączna wartość dostaw przekroczyła 50.000 zł |
| Podatnicy, którzy w danym kwartale dokonali importu towarów na zasadach określonych w art. 33a ust. 1 ustawy o VAT, czyli według uproszczonej procedury rozliczania podatku VAT (zamiast standardowej procedury rozliczania VAT od importu towarów) | Od rozliczenia za pierwszy miesiąc kwartału: 1) w którym dokonano tego importu – jeżeli nastąpiło to w pierwszym lub drugim miesiącu kwartału, a w przypadku, gdy dokonanie tego importu nastąpiło w drugim miesiącu kwartału, deklaracja za pierwszy miesiąc kwartału jest składana w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po drugim miesiącu kwartału, 2) następujący po kwartale, w którym dokonano tego importu – jeżeli dokonanie tego importu nastąpiło w trzecim miesiącu kwartału | Najwcześniej po upływie 12 miesięcy następujących po ostatnim miesiącu kwartału, w którym dokonali tego importu |
| Podatnicy, u których w danym kwartale stwierdzono, że wbrew obowiązkowi zapewnienia możliwości dokonywania zapłaty przy użyciu instrumentu płatniczego (terminal płatniczy), w każdym miejscu, w którym działalność gospodarcza jest faktycznie wykonywana, w szczególności w lokalu, poza lokalem przedsiębiorstwa lub w pojeździe wykorzystywanym do świadczenia usług transportu pasażerskiego | Od rozliczenia za pierwszy miesiąc kwartału: 1) w którym zostało stwierdzone naruszenie tego obowiązku – jeżeli stwierdzenie naruszenia tego obowiązku nastąpiło w pierwszym lub drugim miesiącu kwartału, a w przypadku, gdy stwierdzenie naruszenia tego obowiązku nastąpiło w drugim miesiącu kwartału – deklaracja za pierwszy miesiąc kwartału jest składana w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po drugim miesiącu kwartału, 2) następujący po kwartale, w którym zostało stwierdzone naruszenie tego obowiązku – jeżeli stwierdzenie naruszenia tego obowiązku nastąpiło w trzecim miesiącu kwartału | Najwcześniej po upływie 6 miesięcy następujących po ostatnim miesiącu kwartału, w którym zostało stwierdzone naruszenie tego obowiązku |
Podatnicy, którzy:
- są małymi podatnikami VAT, u których wartość sprzedaży przekroczyła kwotę , albo
- zrezygnowali z prawa do rozliczania się metodą kasową, albo
- stosują opodatkowanie estońskim CIT i wartość sprzedaży przekroczyła w poprzednim roku podatkowym 4.000.000 euro lub przestali spełniać warunki wymagane dla opodatkowania dochodów estońskim CIT),,
– są zobligowani do powrotu do składania miesięcznych deklaracji VAT i opłacania podatku VAT a okresy miesięczne począwszy od rozliczenia za pierwszy miesiąc kwartału:
- w którym przekroczono tę kwotę albo dokonano rezygnacji z kwartalnego VAT albo przestano spełniać warunki estońskiego CIT – jeżeli jedno z tych zdarzeń miało miejsce w pierwszym lub drugim miesiącu kwartału, a w przypadku, gdy jedno z tych zdarzeń wystąpiło w drugim miesiącu kwartału, deklaracja za pierwszy miesiąc kwartału jest składana w terminie do 25-tego dnia miesiąca następującego po drugim miesiącu kwartału,
- następującego po kwartale, w którym miało miejsce jedno z tych zdarzeń – jeżeli wystąpiło ono w trzecim miesiącu kwartału.
Zgłoszenie do kwartalnego VAT
Podatnicy spełniający ww. warunki mogą zgłosić się do kwartalnego VAT (poprzez przekazanie VAT-R) do właściwego urzędu skarbowego nie później niż do 25-tego dnia drugiego miesiąca kwartału, za który będzie po raz pierwszy złożona kwartalna deklaracja JPK_V7K.
Przykład 1
Czynny podatnik VAT chce skorzystać przejść na kwartalny VAT od rozliczenia za 2 kwartał 2025r. W tym celu musi złożyć formularz VAT-R w trybie aktualizacji (zaznaczyć kwartalne deklaracje) danych do właściwego urzędu skarbowego najdalej do 25-tego maja 2025r.
ISTOTNE:
Podatnicy, którzy składali deklaracje kwartalne mogą ponownie składać deklaracje podatkowe za okresy miesięczne, nie wcześniej jednak niż po upływie 4 kwartałów, za które składali deklaracje kwartalne, po uprzednim zawiadomieniu poprzez VAT-R właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie najdalej do dnia złożenia deklaracji podatkowej za pierwszy miesięczny okres rozliczeniowy w nowym kwartale po upływie tych 4 kwartałów.
Przykład 2
Podatnik, który od 5 lat jest czynnym podatnikiem VAT chce powrócić do kwartalnego VAT. Z kwartalnego VAT zrezygnował od stycznia 2025r. (ostatnia kwartalna deklaracja była za 4 kwartał 2024r.).
Z kwartalnego rozliczenia VAT podatnik będzie mógł skorzystać najwcześniej od 2 kwartału 2025r.
W tym celu musi złożyć formularz VAT-R w trybie aktualizacji (zaznaczyć kwartalne deklaracje) danych do właściwego urzędu skarbowego najdalej do 25-tego maja 2025r.
Końcowo należy wspomnieć, iż nie znajdzie tu zastosowanie przepis, iż podatnik może ponownie zgłosić się do kwartalnego VAT po upływie 12 miesięcy bycia czynnym podatnikiem VAT z uwagi na to, iż podatnik był już 5 lat jest czynnym podatnikiem VAT.
Przepis ten nie znajdzie też zastosowania do podatników, którzy byli zarejestrowani, jako podatnicy VAT czynni a następnie powrócili do zwolnienia z VAT i ponownie zarejestrowali się, jako czynni podatnicy VAT.
